На каком счету учитываются нематериальные активы в бухгалтерском учете

Право организации на владение нематериальным активом и его использование должно быть документально правильно подтверждено. В качестве подтверждающих документов могут выступать: свидетельства; договор об отчуждении исключительного права; лицензионный договор. Объект НМА принимается к учету на основании акта приема-передачи. На каждый, принятый к учету объект нематериальных активов заполняется карточка учета форма НМА-1. Учет НМА при поступлении в организацию Поступить на предприятие нематериальный актив может несколькими путями: покупка НМА; создание НМА собственными силами или с привлечением сторонних услуг; внесение в уставной капитал организации; безвозмездное получение. Покупка НМА При поступлении в организацию нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, называемой также фактической.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

В пункте 4 ст. Нематериальные активы согласно Инструкции по применению Плана счетов принимаются к бухгалтерскому... Налоговый орган отказал в... УСН "доходы минус расходы": модернизация нематериального актива в виде созданного ранее своими силами программного обеспечения... Организация применяет УСН... Рассмотрев вопрос, мы... НК РФ.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете – это объекты учете – это дебетовый остаток по счету 04 «Нематериальные активы» Они не учитываются как НМА, потому что у организации нет исключительных прав на них. РСВ: в каком периоде отражать возмещения из ФСС. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете Нематериальные активы принимают к бухгалтерскому учету на счет 04 нематериальных активов учитываются на забалансовом счете в оценке.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

Теперь пойдет речь о том, как правильно отражать соответствующие операции в бухгалтерском учете и налогообложении. Первоначальная стоимость НМА в бухгалтерском учете Нематериальные активы принимается к бухгалтерскому учету по фактической первоначальной стоимости п. Это сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях. Фактическая первоначальная стоимость НМА зависит от способа его поступления в организацию. Так, при приобретении объекта НМА в его фактическую первоначальную стоимость включают следующие расходы: — суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю продавцу ; — таможенные пошлины и таможенные сборы; — невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; — вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив; — суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива; — иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях. Не включаются в расходы на приобретение, создание НМА: — возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ; — общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением и созданием активов; — расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах, которые были признаны прочими доходами и расходами. НМА как инвестиционный актив При приобретении НМА с использованием заемных средств необходимо обратить внимание на один очень важный момент. В соответствие с п. Временной и стоимостный критерий отражают в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Если организация признает приобретаемый создаваемый объект НМА инвестиционным активом, проценты по заемным средствам, взятым на его приобретение создание : — включаются в его фактическую первоначальную стоимость —до постановки НМА на учет п. Если же организация не признает приобретаемый создаваемый объект НМА инвестиционным активом, проценты по заемным средствам, взятым на его приобретение создание включаются в прочие расход. НМА как вклад в уставный капитал При внесении НМА в уставный капитал уставный, паевой фонд организации фактической первоначальной стоимостью НМА признается их денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ п. Фактическая первоначальная стоимость НМА, принятого к бухгалтерскому учету при приватизации государственного и муниципального имущества способом преобразования унитарного предприятия в публичное акционерное общество, определяется в порядке, предусмотренном для реорганизации организаций в форме преобразования п. Приказом Минфина России от 20. Согласно п.

Счет 04 "Нематериальные активы"

Получение нематериального актива безвозмездно отражается проводками: Дебет 08 Кредит 98-2 - получен нематериальный актив безвозмездно; Дебет 04 Кредит 08 - нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

Приобретение неисключительных прав на нематериальный актив Практически каждая организация использует в своей работе компьютерные программы. Если исключительное авторское право на компьютерную программу принадлежит организации, то она учитывается в составе нематериальных активов в общеустановленном порядке то есть на счете 04 "Нематериальные активы".

Такая ситуация возможна, если программа создана в организации или приобретены исключительные авторские права на эту программу по авторскому договору - у физического лица или по договору на передачу научно-технической продукции - у другой организации. Однако в подавляющем большинстве случаев исключительное авторское право на компьютерную программу остается у фирмы-разработчика, а организация приобретает лишь право пользования этой программой.

Такая ситуация, в частности, бывает, когда организация использует программу автоматизации бухгалтерского учета например, "1С:Бухгалтерия", "Парус" и т. Этот же пункт предусматривает, что периодические платежи за право пользования объектом интеллектуальной собственности организация должна включить в расходы отчетного периода, а фиксированный разовый платеж учесть как расходы будущих периодов и списать на затраты в течение срока действия договора.

Ежемесячно делается проводка: Дебет 26 Кредит 97 - соответствующая часть расходов будущих периодов учтена в расходах отчетного периода. По окончании срока использования программы делают запись: Кредит 012 3000 руб.

Создание нематериальных активов в организации Если нематериальный актив был создан непосредственно в организации, то его первоначальная стоимость представляет собой сумму всех затрат, связанных с его созданием и регистрацией. Содержание нематериальных активов Расходы, связанные с содержанием и обслуживанием нематериальных активов равно как и прочего производственного имущества , включаются в себестоимость продукции, работ или услуг.

Так, например, в течение срока действия патента на изобретение организация-патентообладатель обязана уплачивать пошлину за поддержание патента в силе.

В учете такие затраты вы должны отразить при помощи проводки: Дебет 26 20, 44,... Кредит 76 - учтены затраты, связанные с содержанием и обслуживанием нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов Организация может в соответствии с лицензионным договором уступить продать другой организации исключительные права на объект интеллектуальной собственности например, исключительные права на изобретение или товарный знак или внести нематериальный актив как вклад в уставный капитал другой организации.

В таких случаях использование выбывшего нематериального актива прекращается, и его стоимость должна быть списана с баланса организации. Если амортизационные отчисления по данному нематериальному активу отражались в учете с применением счета 05 "Амортизация нематериальных активов", то одновременно нужно списать и сумму накопленных амортизационных отчислений.

Дебет 91-9 99 Кредит 99 91-9 - отражена прибыль убыток от продажи. Передача нематериальных активов в уставный капитал другой организации Если организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия нематериальный актив, сделайте проводки: Дебет 05 Кредит 04 - списана сумма начисленной амортизации если для учета сумм накопленной амортизации используется счет 05 ; Дебет 58-1 Кредит 04 - отражена передача нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал по остаточной стоимости ; Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - восстановлен НДС по материальному активу, переданному в качестве вклада в уставный капитал; Дебет 58-1 Кредит 19 - восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Передача имущества в уставный капитал другой организации не является реализацией и, следовательно, НДС не облагается п. Если стоимость нематериального актива, согласованная учредителями, больше его остаточной стоимости, нужно сделать проводку: Дебет 58-1 Кредит 91-1 - отражено превышение стоимости нематериального актива, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью прибыль. Если же стоимость нематериального актива, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости, проводка будет такой: Дебет 91-2 Кредит 58-1 - отражено превышение остаточной стоимости нематериального актива над стоимостью, согласованной учредителями убыток.

Передача неисключительных прав на нематериальный актив Организация может заключить с другим предприятием договор о передаче ему неисключительных прав на нематериальный актив например, неисключительное право на использование изобретения.

За это предприятие будет перечислять организации лицензионные платежи. В этом случае списывать нематериальный актив с баланса нельзя так как исключительные права на него остаются у организации. Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию. Проводки, которые должны быть сделаны при передаче неисключительных прав на изобретение, различаются в зависимости от ситуации. Если предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности является для вашей организации обычным видом деятельности, то делают такие проводки: Дебет 62 Кредит 90-1 - отражены лицензионные платежи в составе выручки от продаж; Дебет 20 Кредит 05 - начислена амортизация нематериального актива.

Если же предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности предметом деятельности организации не является, проводки будут выглядеть так: Дебет 76 Кредит 91-1 - отражены лицензионные платежи в составе прочих доходов; Дебет 91-2 Кредит 05 - начислена амортизация нематериального актива.

Способы начисления амортизации по НМА Есть два способа начисления амортизации нематериальных активов: с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов"; без использования этого счета. Если используется первый способ, начисление амортизации в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 05 и дебету соответствующего счета затрат или расходов: Дебет 08 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 Кредит 05 начислена амортизация нематериальных активов.

В этом случае в балансе указывается дебетовое сальдо по счету 04 "Нематериальные активы" за минусом сумм, учтенных по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов". Если используется второй способ, то сумму начисленной амортизации относят непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". В учете делают проводку: Дебет 08 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 Кредит 04 начислена амортизация нематериальных активов. В этом случае в строке 110 баланса указывается дебетовое сальдо по счету 04 "Нематериальные активы".

Все нематериальные активы необходимо разделить на однородные группы, объединенные общими признаками например, исключительные права на изобретения, на товарные знаки, организационные расходы. По всем объектам одной группы нематериальных активов можно применять только одну из схем начисления амортизации.

Учет нематериальных активов: правила и практика

Получение нематериального актива безвозмездно отражается проводками: Дебет 08 Кредит 98-2 - получен нематериальный актив безвозмездно; Дебет 04 Кредит 08 - нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету. Приобретение неисключительных прав на нематериальный актив Практически каждая организация использует в своей работе компьютерные программы. Если исключительное авторское право на компьютерную программу принадлежит организации, то она учитывается в составе нематериальных активов в общеустановленном порядке то есть на счете 04 "Нематериальные активы". Такая ситуация возможна, если программа создана в организации или приобретены исключительные авторские права на эту программу по авторскому договору - у физического лица или по договору на передачу научно-технической продукции - у другой организации. Однако в подавляющем большинстве случаев исключительное авторское право на компьютерную программу остается у фирмы-разработчика, а организация приобретает лишь право пользования этой программой. Такая ситуация, в частности, бывает, когда организация использует программу автоматизации бухгалтерского учета например, "1С:Бухгалтерия", "Парус" и т.

Счет 04 в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет нематериальных активов 3. В целях настоящего Положения нематериальным активом признается объект, одновременно удовлетворяющий следующим условиям: объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования кредитной организацией при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд; кредитная организация имеет право на получение экономических выгод от использования объекта в будущем. Право кредитной организации на получение экономических выгод от использования объекта в будущем может быть подтверждено наличием надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и права данной кредитной организации на результаты интеллектуальной деятельности или приравненные к ним средства индивидуализации далее - средства индивидуализации ; имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам от использования объекта кредитная организация имеет контроль над объектом ; объект может быть идентифицирован возможность выделения или отделения от других активов ; объект предназначен для использования в течение более чем 12 месяцев; кредитной организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев; объект не имеет материально-вещественной формы; первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием кредитной организации организационные расходы ; интеллектуальные и деловые качества персонала кредитной организации, его квалификация и способность к труду. Нормы настоящей главы не применяются в отношении материальных носителей вещей , в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации; финансовых вложений. Аналитический учет нематериальных активов, их амортизации ведется по инвентарным объектам. Информация об изменениях: См. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нематериальные активы (НМА) - Бухгалтерские проводки - ТРЕНАЖЕР "Учет нематериальных активов"

Учет нематериальных активов при их поступлении: справочник бухгалтера

Нематериальные активы, счет учета которых рассмотрим в статье, это объекты интеллектуальной собственности, то, что невозможно потрогать или даже увидеть. Существуют ли особенности по их учету? Ответ найдете в статье. Ответ на вопрос, на каком счете учитываются нематериальные активы, изложено в инструкции 94н Приказ Минфина РФ от 31. По дебету учитываем поступление, а по кредиту — выбытие актива.

Нематериальные активы принимают к бухгалтерскому учету на счет 04 нематериальных активов учитываются на забалансовом счете в оценке. Нематериальные активы принимается к бухгалтерскому учету по учитываются как прочие расходы — после принятия НМА к учету (п. 12, 13 ПБУ . порядке, списывают с кредита субсчета в дебет счета Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Дебет счета N "Нематериальные активы".

Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации. КонсультантПлюс: примечание.

Глава 3. Бухгалтерский учет нематериальных активов

Подписка 2020 Счет 04 "Нематериальные активы" Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Приказа Минфина РФ от 07. По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". При выбытии объектов нематериальных активов продаже, списании, передаче безвозмездно и др. Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет нематериальных активов (счет 04)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Станислава

    Это ценная штука

  2. porabcafi

    Ага, теперь ясно… А то я сразу и не понял где тут связь с названием…

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных