Пп 3 п 1 ст 359 нк рф

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения п. Причем в отличие от объекта налогообложения налоговая база не порождает обязанности налогоплательщика уплатить налог, она необходима только для расчета и уплаты в бюджет конкретных сумм налога. Налоговая база по региональным налогам, к которым относится и транспортный налог, устанавливается НК РФ и не может быть изменена правовыми актами представительных органов субъектов РФ п. В отношении транспортного налога налоговая база установлена в комментируемой статье, и при этом порядок ее определения различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения. Можно выделить три категории транспортных средств для целей расчета налоговой базы: - транспортные средства, имеющие двигатели; - водные несамоходные буксируемые транспортные средства; - иные транспортные средства.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Налоговая база определяется: 1 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1. Федерального закона от 20. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1. Комментарий к статье. Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является удержание вещи см.

Пример вопроса: Недавно оказал посредническую услугу как физическое лицо. Но все пошло не так. Я пытался вернуть свои деньги, но меня обвинили. 1. Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (пп. введен Федеральным законом от N ФЗ) 3. Согласно п. 3 комментируемой статьи, положения ст. ГК РФ​. В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи НК РФ, налоговая база определяется отдельно. Например, к водным.

Пп 3 п 1 ст 251 нк рф

Пп 3 п 1 ст 251 нк рф 30 янв 2019 в 06:05 Налогоплательщик не оспаривает, что в отношении спорных плавкранов определена валовая вместимость и в классификационных свидетельствах указана валовая вместимость этих плавкранов. Таким образом, суд признал, что для плавкранов несамоходных буксируемых судов , для которых определена валовая вместимость, установлена ставка транспортного налога с каждой регистровой тонны валовой вместимости и налоговый орган правомерно доначислил транспортный налог и пени. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства, в том числе правильности исчисления и уплаты транспортного налога. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1. Налоговая база определяется: 1 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1. В ходе проверки была установлена неполная уплата транспортного налога в результате нарушения статьи 359 НК РФ. В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно. Например, к водным транспортным средствам, на которые установлен налог к единице транспортного средства, относятся, в частности, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения. Налогоплательщиком занижена налоговая база по транспортному налогу. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В арбитражной практике встречаются споры по вопросу определения налогооблагаемой базы в тех случаях, когда в технической документации транспортных средств присутствует несколько значений мощности в соответствии с различными режимами. При исчислении налога порт определял налоговую базу как единицу транспортного средства по семи плавучим кранам. По мнению налогового органа, по плавкранам в качестве налоговой базы следовало считать валовую вместимость. При этом подразделения ГИБДД осуществляют регистрацию автотранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 километров в час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах. В приведенном Постановлении арбитражный суд признал, что налогоплательщиком при исчислении транспортного налога правомерно определена налоговая база по водным транспортным средствам исходя из мощности только главных гребных электродвигателей, указанных в свидетельстве о годности судна к плаванию, а не из общей мощности всех двигателей, расположенных на судне главного и вспомогательных , которая указана в свидетельствах о праве собственности на спорные суда.

Пп 3 п 1 ст 359 нк рф

Причем в отличие от объекта налогообложения налоговая база не порождает обязанности налогоплательщика уплатить налог, она необходима только для расчета и уплаты в бюджет конкретных сумм налога. Налоговая база по региональным налогам, к которым относится и транспортный налог, устанавливается НК РФ и не может быть изменена правовыми актами представительных органов субъектов РФ п. В отношении транспортного налога налоговая база установлена в комментируемой статье, и при этом порядок ее определения различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.

Можно выделить три категории транспортных средств для целей расчета налоговой базы: Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения п. Об отдельных аспектах исчисления и уплаты транспортного налога в решениях арбитражных судов "Все о налогах", , N 8 Глава 28 НК РФ "Транспортный налог" введена в действие с 1 января г. Федеральным законом от Транспортный налог относится к региональным налогам ст.

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых по законодательству Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. Расчет авансовых платежей по транспортному налогу Об отдельных аспектах исчисления и уплаты транспортного налога в решениях арбитражных судов "Все о налогах", , N 8 Глава 28 НК РФ "Транспортный налог" введена в действие с 1 января г.

Исходя из положений п. Пунктом 1 ст. В статье проанализирована арбитражная практика, связанная с порядком исчисления и уплаты транспортного налога. Пример 1. Суть дела. Налогоплательщик Налоговый орган провел камеральную проверку названной декларации и выявил неполную уплату транспортного налога вследствие неправомерного использования налогоплательщиком льготы, установленной пп.

Налоговый орган пришел к выводу, что осуществление пассажирских и или грузовых перевозок не является основным видом деятельности налогоплательщика. Одновременно была обнаружена излишняя уплата налогоплательщиком налога из-за применения завышенных ставок транспортного налога в отношении автомобилей для очистки и уборки города.

Письмом налоговый орган уведомил налогоплательщика о выявленных нарушениях и предложил представить письменные объяснения. Возражая против позиции налогового органа о неправомерном применении упомянутой льготы, налогоплательщик указал, что перевозочная и другая деятельность, связанная с транспортным процессом и перевалкой грузов на морском, водном, железнодорожном и автомобильном транспорте относятся к основным видам его деятельности. Для их осуществления налогоплательщиком получены лицензии, в том числе на перевозку внутренним и морским водным транспортом пассажиров, на перевозку внутренним водным транспортом грузов и на буксировки морским транспортом.

Не согласившись с доводами налогоплательщика, налоговый орган принял решение о доначислении транспортного налога. Этим же решением налогоплательщик привлечен к ответственности по п. В связи с тем что налогоплательщик не уплатил штраф в добровольном порядке, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о его взыскании.

Позиция суда. Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд исходил из следующего. В силу ст. Подпунктом 4 п. Глава 28 НК РФ не раскрывает понятия "основной вид деятельности организации" для целей исчисления и уплаты транспортного налога. Кроме того, подтверждением могут быть: При этом деятельностью по осуществлению пассажирских и или грузовых перевозок признается деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузов или почты на основании договоров перевозки в соответствии с гл.

Таким образом, под основным видом деятельности организации по осуществлению пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных перевозок понимается преобладающая деятельность организации, связанная с грузовыми и пассажирскими перевозками, определенная учредительными документами уставом, положением и т.

В рассматриваемом случае суд установил, что в соответствии с уставом налогоплательщик создан государством в целях удовлетворения потребностей в продукции судостроения для нужд обороны страны, реализации федеральных целевых программ по производству наукоемкой продукции, удовлетворения других общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли. Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности налогоплательщика является строительство судов, а организация перевозок грузов и прочая вспомогательная деятельность водного транспорта - дополнительные виды деятельности.

Таким образом, осуществление налогоплательщиком грузовых и пассажирских перевозок не относится к основному виду его деятельности, следовательно, спорные водные транспортные средства, находящиеся у него на праве хозяйственного ведения, являются объектом обложения транспортным налогом, что подтверждается и иными имеющимися в материалах дела документами данными статистической отчетности, пояснительной запиской к годовому бухгалтерскому балансу за г.

В пояснительной записке налогоплательщика указано, что основными видами его деятельности в г. Данные статистической отчетности о размере выручки от пассажирских и или грузовых перевозок, а также численности работников организации, занятых в этой сфере, также не свидетельствуют о преобладающем характере перевозочной деятельности налогоплательщика - деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками.

Учитывая изложенное, суд признал незаконным использование налогоплательщиком в г. В то же время суд установил наличие смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств и, применив положения пп. Пример 2. Налогоплательщик федеральное государственное унитарное предприятие обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решения налогового органа об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также требования об уплате транспортного налога и прочих начислений.

Основанием для принятия оспариваемых решения и требования послужило неправомерное, по мнению налогового органа, использование налогоплательщиком льготы, предусмотренной пп. Налоговый орган считает, что подведомственные Минобороны России учреждения и унитарные предприятия, являющиеся самостоятельными юридическими лицами, не относятся к федеральным органам исполнительной власти и должны уплачивать налог на имущество и транспортный налог в отношении принадлежащего им на праве оперативного управления либо хозяйственного ведения имущества и транспортных средств в порядке, предусмотренном гл.

Военная служба - особый вид федеральной государственной службы, исполняемой гражданами в Вооруженных Силах РФ, во внутренних войсках МВД России, а также в формированиях и органах, перечисленных в ст.

Имущество Вооруженных Сил РФ является федеральной собственностью и находится у них на праве хозяйственного ведения или оперативного управления п. В соответствии с п. С учетом этого судом сделан вывод о правомерном применении налогоплательщиком, входящим в состав Вооруженных Сил РФ, льготы по транспортному налогу на основании пп.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по транспортному налогу за г. Основанием для доначисления сумм налога, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неполной уплате налога по транспортным средствам 2 ед. ИЖ; ИЖ , по которым налогоплательщик в названном периоде применил ставку для автомобилей легковых с мощностью двигателя до л.

Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным в данной части. Удовлетворяя заявленные требования, суд основывался на том, что спорные транспортные средства налогоплательщик правомерно отнес к категориям легковых исходя из типа и фактического использования автомобилей.

Судом установлено, что у налогоплательщика имеются транспортные средства: ИЖ; ИЖ Транспортный налог на территории Пермской области введен и ставки установлены Законом Пермской области от Судом установлено, что согласно паспортам транспортных средств имеющиеся у налогоплательщика автомашины ГАЗ являются автомобилями скорой помощи и эксплуатируются в составе медико-санитарной части для оказания медицинской помощи работникам; автомобиль ГАЗ представляет собой микроавтобус на 8 посадочных мест, автомобиль ГАЗ - на 6 посадочных мест; доказано их использование налогоплательщиком в целях перевозки работников по заявленным маршрутам.

Автомобиль УАЗ используется принадлежащим налогоплательщику охотхозяйством в целях патрулирования охотничьих угодий. Автомобили марки ИЖ 2 ед. Из представленных путевых листов следует, что данные машины использовались для перевозки работников налогоплательщика.

Оценив эти обстоятельства, а также применив соответствующие положения Общероссийского классификатора основных фондов ОК утв. Постановлением Госстандарта России от Доказательств обратного, в том числе того, что указанные автомобили все или какие-либо в отдельности используются налогоплательщиком для перевозки грузов или в иных целях, налоговым органом не представлено, и при камеральной проверке эти вопросы не исследовались.

При таких обстоятельствах налогоплательщик в отношении спорных автомашин правомерно применил ставки транспортного налога, установленные для легковых автомобилей Законом N Постановление ФАС Уральского округа от Пример 4.

Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа, которым ему предложено уплатить пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по транспортному налогу за отчетный период - первое полугодие г. Согласно ст. В силу п. Изменение этих сроков допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год ст. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые определены законами субъектов Российской Федерации п. Законом N 70 в нарушение вышеприведенных норм права в качестве отчетного периода по налогу признается полугодие, и обязанность по уплате авансового платежа по итогам отчетного периода установлена в срок не позднее 10 июля текущего налогового периода.

На основании ч. Поскольку налоговый орган, начисляя налогоплательщику пени за несвоевременную уплату аванса по транспортному налогу за первое полугодие г.

Таким образом, по мнению суда, у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления акционерному обществу спорной суммы пени. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по транспортному налогу за 3 месяца г. По результатам проверки вынесено решение, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.

Неисполнение налогоплательщиком направленного ему требования послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о взыскании налоговых санкций. Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд отклонил доводы потому, что, поскольку расчет авансовых платежей по транспортному налогу не является налоговой декларацией, его несвоевременное представление не может повлечь ответственность по ст.

Кроме того, представление расчета авансовых платежей по форме, утвержденной для составления налоговой декларации, также не может являться основанием для применения к налогоплательщику указанной ответственности. В силу пп. Уплата налога и представление налоговой декларации производятся налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые определены законами субъектов Российской Федерации ст. Порядок уплаты транспортного налога в Кемеровской области установлен ст.

По итогам отчетных периодов не позднее чем по истечении 1 месяца после окончания отчетного периода организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговые декларации по транспортному налогу и уплачивают авансовые платежи по данному налогу. В нашем примере сроком представления налоговой декларации по транспортному налогу за I квартал г. Значит, срок представления налоговой декларации по транспортному налогу за 3 месяца г.

Арбитражным судом установлено, что налогоплательщик подал налоговую декларацию по транспортному налогу за 3 месяца г. Как известно, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога п. Закон N ОЗ устанавливает, что по итогам отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, которые по своей правовой природе не что иное как равномерное распределение всей суммы налога, подлежащей уплате, по отчетным периодам и призваны обеспечить равномерное поступление денежных средств в бюджет.

Размер этих платежей определяется не расчетным путем, как это предусмотрено, например, п. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п. Как было отмечено ранее, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л.

Учитывая изложенное, суммы налога, подлежащие уплате в бюджет на основании деклараций по итогам отчетных периодов, не являются предположительными, а исчисляются в твердой сумме и при сохраняющейся налоговой базе не подлежат корректировке, как это предусмотрено нормами ст. Кроме того, Закон N ОЗ был принят после введения в действие части первой НК РФ, регламентирующей общие вопросы представления декларации и ответственности за непредставление ее в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поэтому нет оснований для признания документа, прямо названного законодателем налоговой декларацией, документом отчетности авансовым расчетом платежей , а не декларацией.

Таким образом, вывод о том, что несвоевременное представление декларации по авансовым платежам по транспортному налогу не может повлечь применение ответственности по п. Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС При этом законодательные представительные органы субъекта РФ уполномочены определять ставку налога в пределах, установленных ст. Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.

В число транспортных средств, которые являются объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не облагаются транспортным налогом следующие транспортные средства: В целях исчисления транспортного налога определения его налоговой базы каждое транспортное средство организации следует отнести к одной из следующих групп: В отношении транспортных средств, входящих в первую группу, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность его двигателя в лошадиных силах; в отношении транспортных средств второй группы - как валовая вместимость транспортного средства в регистровых тоннах отдельно по каждому транспортному средству ; в отношении третьей группы - как единица транспортного средства ст.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу В отношении транспортных средств, имеющих двигатели за исключением транспортных средств, указанных в под-пункте 1. Как указано в Методических рекомендациях, в соответствии со статьей НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности — лошадиных силах. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от При этом подразделения ГИБДД осуществляют регистрацию автотранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 километров в час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Согласно Постановлению Госстандарта Российской Федерации от Таким образом, мощность двигателя и тип транспортного средства определяются в регистрационном документе, кото-рым является паспорт транспортного средства ПТС.

Декларация по транспортному налогу за 2017 год: образец заполнения Декларация по транспортному налогу за год: О порядке составления декларации по транспортному налогу, а также об изменениях в законодательстве, особенностях его исчисления и оплаты и пойдет речь в этой статье.

Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП п.

Статья 359 НК РФ. Налоговая база (действующая редакция)

Комментарии законодательства Предельный срок уплаты транспортного налога для организаций продлен на месяц. Это и другие изменения в главе 28 НК РФ. Дата публикации 04. Затронули изменения и транспортный налог. На что нужно обратить внимание плательщикам транспортного налога? Об этом пойдет речь в комментарии. Изменился срок для уплаты транспортного налога организациями Органы власти субъектов РФ лишились права устанавливать на своих территориях сроки для уплаты организациями транспортного налога и авансовых платежей по нему.

Статья 359. Налогового кодекса Российской Федерации

Налоговая база Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения п. При этом одним из обязательных элементов налогообложения названа налоговая ставка. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы п. Налоговая ставка может быть установлена как в рублях, так и в процентах. Налоговая ставка по таким объектам устанавливается в рублях с каждой лошадиной силы ст. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств п. Например, в соответствии со ст. Москвы от Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей.

Причем в отличие от объекта налогообложения налоговая база не порождает обязанности налогоплательщика уплатить налог, она необходима только для расчета и уплаты в бюджет конкретных сумм налога. Налоговая база по региональным налогам, к которым относится и транспортный налог, устанавливается НК РФ и не может быть изменена правовыми актами представительных органов субъектов РФ п. В отношении транспортного налога налоговая база установлена в комментируемой статье, и при этом порядок ее определения различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения. Можно выделить три категории транспортных средств для целей расчета налоговой базы: Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения п.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи НК РФ, налоговая база определяется отдельно. Например, к водным. НК РФ, ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ). На данный момент в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. НК РФ для. Ст. НК РФ с комментариями и судебной практикой. по транспортному налогу по правилам подпункта 3 пункта 1 статьи Налогового кодекса.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги Отменены - НК РФ ст.12 п.5!!! Документы для скачивания под видео!
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. highveto

    Эта фраза просто бесподобна :) , мне очень нравится )))

  2. ratinspasib90

    Я подумал и удалил свою мысль

  3. Лариса

    Я с вами не согласен

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных